Retencion intereses prestamos
Retención a cuenta sobre los intereses pagados a no residentes
El legislador fiscal alemán ha identificado tales opciones de estructuración fiscal y ha dictado normas según las cuales el tipo de retención a cuenta del 25% quedaría excluido en los casos en que los acuerdos de préstamo se celebren entre personas que estén estrechamente relacionadas entre sí, en la medida en que el prestatario pueda reclamar una deducción por los intereses pagados, como gastos empresariales o como deducciones admisibles por costes en relación con sus ingresos nacionales (alemanes).
El Tribunal Fiscal Federal (Bundesfinanzhof, BFH) examinó recientemente quiénes serían consideradas "personas estrechamente vinculadas entre sí" en el sentido de esta norma de exclusión y lo expuso en su sentencia de 28.9.2021 (referencia del asunto: VIII R 12/19). En el caso en cuestión, un matrimonio había concedido un préstamo a una sociedad comanditaria [Kommanditgesellschaft, KG] y había querido tributar al 25% por los intereses resultantes. El problema radicaba en que, en el momento de la concesión del préstamo, el matrimonio era titular de una participación en la KG, pero en el momento del pago de los intereses ya no lo era porque había transferido su participación a una fundación familiar. La Agencia Tributaria local asumió que existía una estrecha relación entre los acreedores (el matrimonio) y el deudor (la KG) y gravó los ingresos por intereses al tipo normal.
¿Qué es la retención a cuenta?
Se prevén tipos legales de retención en origen sobre los pagos de dividendos, intereses y cánones efectuados por empresas de territorios WWTS a residentes y no residentes. Los convenios de doble imposición entre territorios prevén a menudo tipos de retención reducidos. Consulte los resúmenes de los territorios para obtener información más detallada.
Los dividendos y cánones están gravados al 10%, y el impuesto es retenido en origen por la entidad pagadora en Angola. Los intereses de préstamos concedidos por terceros o accionistas están sujetos al impuesto sobre la renta de las inversiones al 15% y 10%, respectivamente.
Residente: 0 / 0 / 0 (Nótese que se aplica un tipo del 49% en el caso de intereses y determinados dividendos cuando no se cita un Número de Identificación Fiscal al pagador);No residentes: 30 / 10 / 30 (Tenga en cuenta que pueden aplicarse determinadas exenciones)
Residente en la UE: 0 (si se pagan a una empresa de la UE) / 10 (0 si se pagan a una empresa asociada con arreglo a las normas sobre intereses y cánones de la UE introducidas en la legislación nacional) / 10 (0 si se pagan a una empresa asociada con arreglo a las normas sobre intereses y cánones de la UE introducidas en la legislación nacional);No residente: 5 / 10 / 10
Retención a cuenta en Alemania
En caso de que los intereses percibidos no hayan sido objeto de una retención a cuenta liberatoria, los beneficiarios deberán declarar los intereses percibidos a las autoridades fiscales de su país de residencia.
Los operadores económicos que pagan intereses a particulares (beneficiarios efectivos) en el marco de su actividad profesional en el sector financiero (banco, entidad de crédito, fiduciario, etc.) se consideran "agentes pagadores". El agente pagador establecido en Luxemburgo debe, en principio, declarar y aplicar una retención a cuenta:
Las personas físicas o jurídicas que efectúan pagos puntuales de intereses a sus acreedores no se consideran agentes pagadores (profesional del sector financiero - professionnel du secteur financier - PSF). Por lo tanto, los pagos se efectúan sin retención a cuenta.
Si la persona física o la empresa no aplica retención a cuenta sobre los pagos de intereses a sus acreedores, el beneficiario residente debe declarar los intereses percibidos como rendimientos netos del capital mobiliario ("rendimientos no sujetos a retención luxemburguesa") al presentar la declaración de la renta (modelo 100) a la Hacienda luxemburguesa (Administration des contributions directes - ACD).
Retención de la HMRC sobre los intereses
La retención a cuenta es el impuesto federal sobre la renta que grava el pago de intereses de depósitos. Lo retiene un banco cuando no tiene el número de la Seguridad Social del titular de la cuenta. Se trata de un porcentaje específico que se paga al IRS en la mayoría de los tipos de transacciones reportadas en las variantes del Formulario 1099. American Express National Bank está obligado por ley a retener y remitir a Hacienda el 24% de los intereses abonados a su cuenta en determinadas condiciones.
- Su Número de Seguridad Social (SSN) - si la cuenta está a su nombre y usted es ciudadano estadounidense o residente permanente, o si reúne los requisitos para recibir un SSN de la Administración de la Seguridad Social.
Las cuentas abiertas por teléfono estarán sujetas a retenciones hasta que American Express National Bank reciba un Formulario de Cuenta Nueva cumplimentado y firmado. El Formulario de Nueva Cuenta incluye la Solicitud de Número de Identificación Fiscal y Certificación (Formulario W-9 Sustitutivo) mencionada anteriormente.
Para una cuenta CD, las tasas están sujetas a cambio en cualquier momento sin previo aviso antes de que la cuenta sea financiada. El tipo recibido será (i) el tipo reflejado durante el proceso de solicitud o (ii) el tipo ofrecido en el momento de depositar el CD, el que sea más alto. Todos los certificados de depósito deben financiarse en un plazo de 60 días naturales a partir del momento en que aprobemos su solicitud o, de lo contrario, estarán sujetos a cierre. El tipo de interés y la Tasa Anual Equivalente (TAE) se indicarán en los documentos de apertura de la cuenta, que recibirá una vez completado el depósito de apertura de la cuenta. Una vez abierto el CD, no se permiten depósitos adicionales en la cuenta. Las retiradas anticipadas de CD pueden estar sujetas a penalizaciones significativas que podrían hacerle perder parte de su capital. Consulte el Contrato de Cuenta de Depósito para conocer los términos y condiciones adicionales y la información sobre la Veracidad en el Ahorro.