Prestamo sociedad a socio fiscalidad
Base de aumento del préstamo del socio a la sociedad
Información según la sección 1061. El artículo 1061 recalifica ciertas ganancias de capital a largo plazo de un socio que posee una o más participaciones en una sociedad colectiva como ganancias de capital a corto plazo. Una participación en una sociedad colectiva es una participación en una sociedad colectiva que se transfiere al contribuyente o que éste posee, directa o indirectamente, en relación con la prestación de servicios sustanciales por parte del contribuyente o de cualquier otra persona relacionada, en una actividad comercial o empresarial aplicable. Para más información, consulte las instrucciones de presentación de la sección 1061.
Anexos K-2 y K-3 (Formulario 1065). Los nuevos Anexos K-2 y K-3 sustituyen a la declaración de determinadas transacciones internacionales en los Anexos K y K-1. Los nuevos anexos están diseñados para proporcionar una mayor claridad a los socios sobre cómo calcular su obligación tributaria en EE.UU. con respecto a los elementos de relevancia fiscal internacional, incluyendo la solicitud de deducciones y créditos. Para más información, consulte las instrucciones de los anexos K-2 y K-3.
Fotografías de niños desaparecidos. El Servicio de Impuestos Internos se enorgullece de colaborar con el National Center for Missing & Exploited Children® (NCMEC). Las fotografías de niños desaparecidos seleccionadas por el Centro pueden aparecer en esta publicación en páginas que de otro modo estarían en blanco. Usted puede ayudar a traer a estos niños a casa mirando las fotografías y llamando al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) si reconoce a un niño.
¿Puede una sociedad hacer un préstamo a un socio?
¿Puede una empresa colectiva conceder un préstamo a los socios? La Ley de Sociedades Colectivas no restringe que una empresa de este tipo conceda préstamos, a menos que la Escritura de Sociedad lo prohíba. Sin embargo, el préstamo nunca debe concederse ni devolverse en efectivo.
¿Un préstamo a una sociedad aumenta la base?
La base de un socio se incrementa si éste aporta dinero o bienes a la sociedad y también se incrementa por la participación del socio en las partidas de ingresos y ganancias. Las deudas de la sociedad también pueden aumentar la base del socio.
Préstamo del socio a la sociedad con o sin recurso
Un anticipo de dinero por parte de un socio a una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) clasificada como sociedad colectiva puede adoptar la forma de una aportación de capital o de un préstamo. Esta distinción tiene importantes consecuencias fiscales. Por ejemplo, una aportación de capital aumenta la base del miembro contribuyente en su participación en la LLC dólar por dólar, pero un préstamo aumenta la base del miembro sólo en una cantidad igual a su mayor participación en los pasivos de la LLC según el art. 752. (Sin embargo, un préstamo de un miembro o afiliado de un miembro generalmente se asigna al 100% a ese miembro a efectos de la base bajo las reglas de la Sec. 752).
Si un anticipo de un miembro a una LLC es una deuda de buena fe, la transacción se trata como un préstamo de un tercero. En virtud de este acuerdo, los pagos de capital e intereses se gravan como si el préstamo fuera entre partes no relacionadas. El prestamista/socio declara los ingresos por intereses según su método contable. Del mismo modo, la SRL deduce los intereses pagados al socio según el método contable de la SRL. Sin embargo, la deducibilidad de los pagos de intereses puede estar sujeta a las normas sobre partes relacionadas que controlan el momento de la deducción.
Préstamos de socios en el balance
La sociedad puede reducir la participación del socio extranjero en los ingresos brutos de la sociedad efectivamente conectados por ciertas deducciones y pérdidas a nivel de socio si el socio extranjero certifica estas pérdidas en el Formulario 8804-C, Certificate of Partner-Level Items to Reduce Section 1446 Withholding (véase la Publicación 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities, para obtener información adicional).
Se aplican normas especiales a las sociedades que cotizan en bolsa. Las sociedades colectivas que cotizan en bolsa (en el sentido del Rev. Proc. 89-31) deben presentar los Formularios 8804, 8805 y 8813 sólo si han optado por pagar la retención de la sección 1446 del IRC sobre la base de la renta imponible efectivamente conectada asignable a sus socios extranjeros. Para obtener más información sobre las normas aplicables a las sociedades anónimas que cotizan en bolsa, consulte el Procedimiento de Impuestos 92-66.
Una sociedad colectiva puede tener que retener el impuesto sobre la parte distributiva de un socio extranjero de las ganancias e ingresos anuales o periódicos fijos o determinables (ingresos FDAP) no conectados efectivamente con una actividad comercial o empresarial estadounidense, así como retener sobre cualquier otro ingreso FDAP pagado a una persona extranjera independientemente de si es socio o no (Retención NRA). Declare este tipo de retenciones en el formulario 1042, Annual Withholding Tax Return for U.S. Source Income of Foreign Persons (Declaración anual de retenciones sobre los ingresos de origen estadounidense de personas extranjeras) y en el formulario(s) 1042-S, Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding (Ingresos de origen estadounidense de personas extranjeras sujetos a retención). Consulte la publicación 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities (Retención del impuesto para extranjeros no residentes y entidades extranjeras), y las instrucciones del formulario 1042-S.
Acuerdo de préstamo de la asociación
Un socio puede prestar dinero a la sociedad, y la sociedad puede prestar a un socio. Cuando el socio es una sociedad, el préstamo puede ser un verdadero préstamo o puede tener un carácter más bien patrimonial. Los siguientes factores pueden ayudar a establecer la verdadera posición.
Por el contrario, si el socio de la empresa ha tomado prestado de la sociedad, será a la vez deudor (como prestatario individual) y acreedor (por su parte de los créditos o débitos brutos). Por lo tanto, aportará créditos y débitos por la misma relación de préstamo.
Cuando el socio de la empresa controla la sociedad, ya sea solo o junto con otro u otros socios de la empresa, estos débitos y créditos pueden ajustarse en virtud de las normas sobre personas vinculadas - véase CFM35000.
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