Iva para servicios
IVA sobre los servicios profesionales
Las empresas que realizan prestaciones imponibles, es decir, sujetas al IVA, deben controlar el valor de estas prestaciones para determinar si superan o no el umbral de registro del IVA. El actual umbral de registro del IVA (2022/23) es de 85.000 libras.
Una empresa registrada a efectos del IVA puede recuperar el IVA sobre sus costes si realiza entregas imponibles o entregas fuera del ámbito del IVA que den lugar a la recuperación del IVA. Sin embargo, no se puede recuperar el IVA en relación con ninguna actividad exenta de IVA o no empresarial.
La inversión del sujeto pasivo es un mecanismo por el que el destinatario de una entrega contabiliza el IVA repercutido en la entrega en lugar del proveedor. La entrega se considera realizada y recibida por el cliente.
El destinatario puede recuperar este IVA como IVA soportado en la casilla 4 de su declaración de IVA, con arreglo a las normas habituales. Por ejemplo, si el destinatario está parcialmente exento, es posible que no pueda recuperar la totalidad del IVA.
Las auditorías del IVA de la HMRC pueden ser comprobaciones rutinarias o pueden ser provocadas por una reclamación de reembolso importante o por la revelación de un error. Las auditorías del IVA pueden ser un proceso largo y pesado, sobre todo si se proporciona información incorrecta al principio o si HMRC descubre errores.
Lugar de entrega de los bienes iva
El IVA se aplica a las prestaciones de servicios realizadas por un sujeto pasivo en el marco de una actividad empresarial en el Estado. La definición de servicios es muy amplia. Incluyen la realización u omisión de cualquier acto e incluso la tolerancia de un estado de cosas.
El IVA se aplica a la prestación de servicios de acuerdo con las normas comunes desarrolladas por la OCDE sobre el lugar de la prestación. Éste suele ser el lugar de establecimiento del proveedor de los servicios, que es la norma general. Existen disposiciones que consideran que la posición es diferente en varios casos importantes relacionados con los servicios transfronterizos, de modo que, en ese contexto, la regla general parece ser ahora la excepción.
El importe sobre el que se debe pagar el IVA es el precio del servicio. Si, como suele ser el caso, la empresa irlandesa cliente a la que se presta el servicio está plenamente sujeta al IVA por sus propias ventas de bienes o servicios, puede reclamar un crédito de entrada contra esta obligación por la que debe autoliquidar, en la correspondiente declaración del IVA.
IVA sobre las mercancías
El IVA se aplica a prácticamente todas las ventas de servicios e importaciones, así como a la venta, trueque, intercambio o arrendamiento de bienes o propiedades (tangibles o intangibles). El impuesto equivale a un tipo uniforme del 12%, basado en el precio de venta bruto de los bienes o propiedades vendidas, o en los ingresos brutos de la venta de servicios. En la importación de bienes, la base del impuesto es el valor utilizado por la Oficina de Aduanas (BOC) para determinar los derechos arancelarios y aduaneros, más los derechos de aduana, los impuestos especiales, si los hay, y otras cargas. Cuando la valoración utilizada por la Oficina de Aduanas es por volumen o cantidad, la base del IVA es el coste en destino más los impuestos especiales, si los hay.
Tras las modificaciones introducidas por la Ley de la República nº 10963 (Reforma Fiscal para la Aceleración y la Inclusión o TRAIN), y aplicadas por el Reglamento de Ingresos 9-2021, se aplicará un 12% de IVA a las siguientes transacciones a partir del 27 de junio de 2021:
Los derechos de aduana aplicables se determinan en función de la clasificación arancelaria del producto de importación. Al igual que el resto de los países de la Asociación de Naciones del Sudeste Asiático (ASEAN), la clasificación arancelaria en Filipinas se basa en la Nomenclatura Arancelaria Armonizada de la ASEAN (AHTN), que sigue el modelo del Convenio del Sistema Armonizado de Clasificación y Codificación de Mercancías (HS) y sus revisiones de 2002, y la última edición es el Código HS 2017 en virtud de la Ley de Modernización y Aranceles Aduaneros.
Ejemplo de IVA en los servicios
Si su cliente es una empresa establecida en los Países Bajos, el IVA suele repercutirse en la persona que recibe el servicio. Esto significa que su cliente paga el IVA y no usted. Por lo tanto, sólo pagará el IVA neerlandés si el servicio está sujeto a impuestos en los Países Bajos y si el IVA no puede ser repercutido a su cliente.
¿Presta usted servicios a particulares por los que tiene que pagar el IVA en los Países Bajos y en otros países de la UE? Si su empresa está establecida fuera de la UE, es posible que pueda utilizar el régimen de fuera de la Unión. Si es así, utilizará la ventanilla única para las declaraciones y pagos del IVA de estos servicios en todos los países de la UE de una sola vez.