Cómo calcular la base imponible del impuesto diferido
De acuerdo con la legislación fiscal italiana, todas las rentas obtenidas por sociedades y otras entidades empresariales se consideran siempre rentas empresariales. Para determinar la base imponible a efectos del impuesto sobre sociedades (Ires), el punto de partida es el beneficio o la pérdida calculada a efectos contables, tal como figura en los estados financieros de la entidad. Dicho importe debe incrementarse o reducirse de conformidad con las disposiciones fiscales que regulan la determinación de la base imponible a efectos del Ires.
Las rentas obtenidas por las entidades no comerciales pueden acogerse a cada una de las seis categorías de rentas (rentas de bienes inmuebles, rentas del trabajo, rentas profesionales, rentas empresariales, rentas financieras, otras rentas) previstas por la legislación fiscal italiana. Por lo tanto, para determinar la base imponible a efectos del impuesto de sociedades de una entidad no mercantil, el primer paso consiste en calcular por separado la base imponible de las partidas incluidas en las distintas categorías.
Hay que calcular por separado la base imponible correspondiente computada con respecto a cada elemento de renta incluido en una de las seis categorías de renta mencionadas. La base imponible total de la entidad es la suma de las bases imponibles de las categorías de renta pertinentes. Las rentas exentas y las rentas sujetas a una retención a cuenta o a un impuesto sustitutivo no se añaden a las rentas sujetas al impuesto de sociedades.
¿Cuál es la fórmula del importe base?
El importe base para el cálculo del descuento puede ser bruto (precio del producto + impuestos). El importe base para el cálculo de impuestos puede ser neto (precio del producto). El importe base para el cálculo de impuestos puede ser neto (precio del producto – descuento).
¿A cuánto asciende la base imponible?
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Tipo impositivo
El registro de ingresos y gastos que no influyen en la base imponible contiene información sobre los ingresos y gastos que no influyen en la base imponible. Esta información se utiliza cuando se calcula el registro de diferencias constantes de impuestos.
Los registros fiscales Cálculo de diferencias constantes de impuestos por método de saldos y Cálculo de diferencias constantes de impuestos reflejan información sobre la diferencia constante que se determina en función del importe de los gastos y del importe calificado para los gastos de este tipo.
Base imponible
La base fiscal de un activo es el importe que será deducible a efectos fiscales de cualquier beneficio económico imponible que fluya a una entidad cuando recupere el importe en libros del activo. Es el importe que sería deducible fiscalmente si el activo se vendiera en la fecha del balance.
Por ejemplo, una empresa tiene un total de cuentas por cobrar de 100.000 dólares. Al final del ejercicio, la dirección reconoció una división específica de deudas de dudoso cobro de 3.000 $ para la información financiera. Sin embargo, las provisiones para deudas de dudoso cobro no están permitidas a efectos fiscales en la jurisdicción fiscal de la empresa. Se recibe una deducción fiscal cuando la cuenta por cobrar se da de baja como deuda incobrable.
El importe en libros de las cuentas a cobrar pasa a ser de 97.000 dólares. La base fiscal del activo sigue siendo de 100.000 dólares. La empresa tiene una diferencia temporaria deducible de 3.000 $. La dirección debe reconocer un activo por impuestos diferidos con respecto a la diferencia temporaria deducible.
Si el beneficio económico no será imponible, la base fiscal del activo será igual al importe en libros del activo. Un ejemplo son los dividendos a cobrar de una filial. Si no es imponible, la base fiscal y el importe en libros de los dividendos a cobrar son iguales.
Base imponible – deutsch
La NIC 12 Impuesto sobre las ganancias aplica el denominado “método del balance global” de contabilización del impuesto sobre las ganancias, que reconoce tanto las consecuencias fiscales actuales de las transacciones y hechos como las consecuencias fiscales futuras de la recuperación o liquidación del importe en libros de los activos y pasivos de una entidad. Las diferencias entre el valor contable y la base fiscal de los activos y pasivos, así como las pérdidas y créditos fiscales trasladados a ejercicios futuros, se reconocen, con limitadas excepciones, como pasivos por impuestos diferidos o activos por impuestos diferidos, estando estos últimos sujetos también a una prueba de “beneficios probables”.
Diferencias temporarias que darán lugar a importes deducibles en la determinación del beneficio imponible (pérdida fiscal) de ejercicios futuros cuando se recupere o liquide el valor contable del activo o pasivo
El impuesto corriente del ejercicio en curso y de ejercicios anteriores se reconoce como pasivo en la medida en que aún no se haya liquidado, y como activo en la medida en que los importes ya pagados superen el importe adeudado. [NIC 12.12] El beneficio de una pérdida fiscal que pueda trasladarse para recuperar el impuesto corriente de un ejercicio anterior se reconoce como activo. [NIC 12.13]