Impuestos
Impuesto de Sociedades 2026: guía práctica para calcularlo y presentarlo
Guía práctica del Impuesto de Sociedades 2026 en España: quién presenta, cómo calcular la base imponible, deducciones aplicables, plazos del modelo 200 y consejos para evitar errores antes del cierre.
La guía está escrita para revisar una situación real con orden: naturaleza del gasto, comprobación de ajustes fiscales, lectura del resultado y siguiente paso antes de presentar.
Guía práctica
Respuesta rápida
El Impuesto de Sociedades grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas residentes en España. No se calcula sobre los ingresos totales, sino sobre el beneficio después de ajustes fiscales. En Balance Abierto lo tratamos como una revisión práctica: primero aclarar la naturaleza de la operación, después comprobar saldos y plazos, y por último decidir qué ajuste o lectura tiene sentido. Esta forma de trabajar evita dos errores habituales: convertir la contabilidad en una lista de palabras sueltas o aceptar una cifra solo porque encaja en una plantilla.
Quién presenta el Impuesto de Sociedades
Están obligadas a presentar el modelo 200 todas las sociedades mercantiles (SL, SA, SLU, SAU), asociaciones, fundaciones, cooperativas y demás entidades con personalidad jurídica y residencia fiscal en España. Las empresas de reducida dimensión (ERT) tienen tipos reducidos y ciertos beneficios fiscales adicionales. Los autónomos personas físicas no presentan este impuesto: tributan por IRPF en el modelo 100, no por Sociedades.
Cómo se calcula la base imponible
La base imponible parte del resultado contable antes de impuestos que aparece en la cuenta de pérdidas y ganancias. A ese resultado se le aplican:
- Diferencias permanentes: gastos contables que no son fiscalmente deducibles (multas, sanciones, donativos no deducibles) o ingresos no sometidos al impuesto.
- Diferencias temporarias: gastos o ingresos que se imputan en distinto periodo contable y fiscal (amortización acelerada, provisiones no deducibles hasta que se materialicen, deterioros).
- Compensación de bases imponibles negativas: las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pueden compensarse con beneficios actuales.
El resultado es la base imponible del ejercicio. Sobre ella se aplica el tipo de gravamen.
Tipos impositivos 2026
| Tipo de entidad | Tipo general | Notas | |---|---|---| | Tipo general | 25% | Aplica a la mayoría de sociedades | | Empresas de reducida dimensión (ERT) | 23% primeros 300.000€; 25% resto | Facturación inferior a 10M€ | | Cooperativas fiscalmente protegidas | 20% | Régimen especial | | Entidades sin fines lucrativos | 10% | Ley 49/2002 | | SOCIMI | 0% (distribución obligatoria) | Régimen especial |
Las ERT también pueden aplicar libertad de amortización para inversiones generadoras de empleo y reserva de capitalización.
Deducciones y bonificaciones más frecuentes
- Deducción por I+D+i: hasta 42% en gastos de investigación y 25% en desarrollo e innovación tecnológica.
- Deducción por creación de empleo: contratación de primeros trabajadores o colectivos con dificultades de inserción.
- Deducción por inversiones en producciones cinematográficas y audiovisuales: hasta 30% en producciones españolas.
- Reserva de capitalización: reducción de hasta el 10% del incremento de fondos propios.
- Reserva de nivelación (ERT): reduce base imponible hasta 50% del incremento de fondos propios con límite de 1M€.
Plazos del modelo 200
El Impuesto de Sociedades se presenta del 1 al 25 de julio del año siguiente al ejercicio. Para el ejercicio 2026, el plazo de presentación del modelo 200 será del 1 al 25 de julio de 2027. La presentación es obligatoria aunque no haya actividad ni resultado positivo. Los pagos fraccionados (modelo 202) se realizan en abril, octubre y diciembre de cada año.
Errores frecuentes
- Confundir el resultado contable con la base imponible sin aplicar los ajustes fiscales necesarios.
- Olvidar diferencias temporarias por provisiones o amortizaciones no deducibles que se recuperarán en ejercicios futuros.
- No revisar los límites de deducciones por I+D+i o por reserva de capitalización.
- Presentar fuera de plazo el modelo 200 o los pagos fraccionados.
- No cuadrar los saldos del balance (cuenta 473 y 4752) con las declaraciones presentadas.
La mayoría de estos errores no aparecen por falta de esfuerzo, sino por revisar tarde o sin un orden claro. Usa el checklist de esta guía antes de enviar el modelo 200 y continúa con las guías relacionadas para cerrar cada pieza del cierre contable.
Puntos clave
- El Impuesto de Sociedades se calcula sobre el beneficio ajustado, no sobre los ingresos totales.
- Las diferencias permanentes y temporarias ajustan el resultado contable a la base imponible fiscal.
- Los plazos del modelo 200 son estrictos: del 1 al 25 de julio del año siguiente.
Checklist antes de presentar el modelo 200
- Calcula el resultado contable antes de impuestos desde la cuenta de pérdidas y ganancias.
- Identifica diferencias permanentes y temporarias entre contabilidad y fiscalidad.
- Aplica las deducciones y bonificaciones que correspondan al ejercicio.
- Revisa y compensa bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.
- Cuadra las cuentas de Hacienda (473, 4752) con las liquidaciones del impuesto.
Preguntas frecuentes
¿Puedo usar esta guía para presentar el Impuesto de Sociedades sin asesoría?
No. Sirve para preparar la revisión, ordenar dudas y detectar señales, pero los casos relevantes deben contrastarse con un asesor fiscal antes de presentar el modelo 200.
¿Qué diferencia hay entre el resultado contable y la base imponible?
El resultado contable es el beneficio según la contabilidad (cuenta de pérdidas y ganancias). La base imponible ajusta ese resultado con diferencias permanentes y temporarias establecidas en la normativa fiscal.
¿Los autónomos personas físicas presentan Impuesto de Sociedades?
No. Los autónomos personas físicas tributan por IRPF. Solo presentan Impuesto de Sociedades las sociedades, asociaciones y demás entidades con personalidad jurídica.
¿Qué ocurre si no presento el modelo 200 a tiempo?
Hacienda puede aplicar recargos del 1% al 20% según el retraso, más intereses de demora. Es recomendable presentar aunque el resultado sea cero o negativo.
¿Por qué se enlazan guías relacionadas?
Porque una duda fiscal casi siempre abre otra: cierre contable, provisiones, amortizaciones, deudas con Hacienda o cuenta de resultados. Seguir la ruta evita revisar cada pieza de forma aislada.
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Fuentes consultadas
Fuentes y referencias
Contrastamos conceptos con normativa y organismos oficiales cuando ayuda a entender la decisión.
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