Iva de exportaciones
¿Tengo que cobrar el IVA a los clientes extranjeros?
De conformidad con el apartado 2 del artículo 110 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, el viajero o comprador que, en el marco del transporte de viajeros, exporte las mercancías adquiridas en el país, tendrá derecho, tras la exención posterior del IVA, a la devolución del IVA por las mercancías exportadas con la condición:
El número de registro del Tally 405 (Tally PDV-P) también se introduce en el Formulario PDV-P, lo que significa que los funcionarios de aduanas están obligados a hacer un registro de cada Formulario PDV-P certificado en la aplicación "Control de Aduanas", subsistema "Tally PDV-P".
Todas las solicitudes de devolución del IVA a los contribuyentes extranjeros que se refieran al período de devolución anterior a la adhesión de la República de Croacia a la Unión Europea se tratarán de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (Boletín Oficial nº 47/95 - 136/12) que estaba en vigor antes de la entrada en vigor de la nueva Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Inversión del sujeto pasivo
El cálculo del IVA a la exportación se examina regularmente en el examen TX-RUS, aunque estas preguntas no suelen responderse tan bien como cabría esperar. En este artículo se tratarán los temas que suelen examinarse en los puntos D1(d), D2(a), (c) y (r), y D3(e) del temario.
El tipo del IVA del 0% sobre las ventas de exportación es un "tipo preferencial". Para aplicar este tipo, el contribuyente debe presentar un paquete documental especial a las autoridades fiscales. El paquete documental para la confirmación de las ventas de exportación difiere para la exportación a los países de la Unión Económica Euroasiática (UEE) y la exportación a países no pertenecientes a la UEE:
Esta es la lista completa de los documentos de confirmación, por lo que las autoridades fiscales no tienen derecho a solicitar ningún documento adicional para confirmar el tipo de IVA del 0% para las ventas de exportación en la presentación de la declaración del IVA.
Si, durante una inspección fiscal de la declaración del IVA, las autoridades fiscales detectan errores o discrepancias en los documentos facilitados, podrían solicitar documentos e información adicionales, por ejemplo, documentos de pago, documentos de transporte (cartas de porte) y otros documentos.
Normas sobre el IVA a la exportación en el Reino Unido
No siempre es fácil decidir si cobrar o no el IVA en una exportación. Veamos cuándo debe pagar el IVA su cliente extranjero y en qué circunstancias puede aplicar el tipo cero de IVA a una exportación.
En esta guía nos referiremos a dos partes: el "proveedor" y el "comprador". El proveedor es la parte que ofrece a la venta los bienes que se van a exportar, mientras que el comprador es la parte que compra los bienes al proveedor.
El IVA sobre los bienes exportados se aplica normalmente a un tipo del 15% (tipo normal) o del 0% (tipo cero). Al exportar mercancías desde la RSA a cualquier país de exportación, hay que distinguir entre dos tipos de exportación, denominadas exportación directa e indirecta.
Una exportación directa se produce cuando el proveedor, o un transportista contratado por él, entrega las mercancías a un cliente en una dirección de un país de exportación. El proveedor tendrá el control total de la exportación y será responsable de todos los aspectos de la misma.
Una exportación indirecta es aquella en la que el destinatario (del país de exportación) retira u organiza la retirada y el transporte de las mercancías compradas en la RSA a una dirección en un país de exportación. En este caso, el proveedor debe añadir el 15% de IVA y el destinatario puede solicitar la devolución al administrador de devolución del IVA (VRA).
IVA Reino Unido
El Brexit cambiaría la situación en relación con el IVA, a menos que se suscriba algún tipo de acuerdo especial entre la UE y el Reino Unido en materia de IVA. Los actuales acuerdos de la UE se aplicarían a todos los territorios excepto al Reino Unido.
En el contexto del "backstop" del Acuerdo de Retirada (no ratificado), Irlanda del Norte permanecería en una unión única del IVA con la UE. En consecuencia, esto significaría que para las ventas a Irlanda del Norte seguiría aplicándose el mismo tratamiento que en la actualidad. Por lo tanto, si el "backstop" o algo parecido entrara en vigor en virtud de algún acuerdo futuro, las entregas directas a Irlanda del Norte serían entregas intracomunitarias y las adquisiciones intracomunitarias y del lado de Irlanda del Norte. Si los comerciantes trasladan las mercancías a la sucursal del comerciante en Irlanda del Norte, se aplicaría el mismo tratamiento que en el presente.
A continuación se parte del supuesto de que todas las ventas de los operadores (quizá sólo con muy pequeñas excepciones, en su caso) se realizan a compradores comerciales y todos los bienes de los operadores están sujetos al IVA. Por consiguiente, en las ventas interiores en la República de Irlanda, los comerciantes repercuten el IVA a los clientes de los comerciantes de la forma habitual, lo recaudan y lo remiten a Revenue, que realiza las declaraciones bimestrales de los comerciantes, y se acreditan los posibles insumos. A su vez, los clientes de los operadores, si son empresas que operan a efectos del IVA, pueden reclamar el IVA de las compras a los operadores como créditos soportados de la forma habitual.